Безнадежные налоговые долги

Новое разъяснение Минфина: налоговую недоимку с истекшим сроком давности можно
списать на счет 91 субсчет «Прочие доходы» только после того, как суд признал ее
безнадежной.

Где показать в отчетности: в строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.
Раньше было не ясно, когда в бухучете списывать налоговую недоимку. В Минфине пришли
к выводу: недоимку надо списать при условии, что ее признали безнадежной к взысканию
в решении суда (п. 2.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393).
Обратиться в суд может и сама компания, чтобы исключить старую задолженность из справки
по налогам (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Справка без долгов
может понадобиться для кредита или тендера.

Налоговый учет. Списанную недоимку по решению суда не нужно учитывать в доходах (подп.
21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исключение: налог, который вы раньше учитывали в расходах,
безопаснее включить во внереализационные доходы (п. 33 ст. 270 НК РФ).

Как списать задолженность перед бюджетом

Налоговики включили в справку по исполнению обязанности по уплате налогов задолженность
— 375 000 руб., по которой прошли сроки взыскания. Компания обратилась в суд с требованием
признать задолженность безнадежной. Суд поддержал компанию. Компания передала
налоговикам судебное решение. А затем получила в инспекции решение о списании
задолженности. Бухгалтер сделал в учете проводку:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»375 000 ₽ списали задолженность перед
бюджетом.

Из-за чего налоговики блокируют счета

Причина	Как действовать бухгалтеру	Подробности
Компания не сдала декларацию или 6-НДФЛ и со срока сдачи прошло 10 рабочих дней.	Отправьте декларацию или 6-НДФЛ в инспекцию. На следующий рабочий день налоговики должны принять решение о разблокировке (подп. 1 п. 3.1, 3.2 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене блокировки налоговики направляют в банк в течение следующего рабочего дня (п. 4 ст. 76 НК РФ).	Инспекторы не вправе блокировать счета, если компания не сдала: — расчеты по авансам, например по налогу на имущество; — декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды — обычно это I квартал, полугодие и девять месяцев; — нулевой расчет 6-НДФЛ, так как компании не обязаны его сдавать; — бухгалтерскую отчетность.
Компания сдала декларацию или 6-НДФЛ вовремя, но налоговики этого не заметили.	Передайте налоговикам документы, которые подтверждают, что компания сдала отчетность в срок. Например, опись вложения и чек почты.	Не отправляйте декларацию повторно. Иначе налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Компания не должна была сдавать декларацию, а налоговики ее ждали.	Сообщите налоговикам, что вы не должны были сдавать декларацию.	Бывает, что инспекторы блокируют счета компаний, которые перешли на упрощенку, за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Компания сдала декларацию по НДС на бумаге, а должна была отправить ее по интернету.	Направьте электронную декларацию через спецоператора.	Бумажная декларация считается несданной. Инспекторы вправе заблокировать счет, если компания не отправит электронную декларацию в течение 10 рабочих дней после срока сдачи.
Компания правомерно сдала декларацию по НДС на бумаге, а налоговики решили, что это нарушение.	Сообщите налоговикам, что у вас есть право сдавать декларацию на бумаге.	Бумажную декларацию вправе сдать компания на спецрежиме, которая отчитывается по НДС как налоговый агент и не является посредником (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Компания не направила налоговикам новый расчет по взносам в течение 10 рабочих дней после того, как прошел срок сдачи.	Отправьте расчет в инспекцию.	Налоговики считают, что вправе блокировать счет в этой ситуации. Но в Налоговом кодексе такого основания для блокировки нет. Это подтвердил Минфин (письмо от 12 января 2017 г. № 03-02-07/1/556). Чтобы исключить споры, чиновники готовят поправки в Налоговый кодекс.
Компания направила налоговикам новый расчет по взносам вовремя, но они этого не заметили.	Если вы сдавали расчет, передайте налоговикам документы, которые это подтверждают. Например, опись вложения и чек почты.	Не отправляйте расчет повторно. Иначе налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Компания, которая обязана отчитываться электронно, не отправила в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления.	Направьте квитанцию о приеме документа. На следующий рабочий день налоговики обязаны принять решение об отмене блокировки. Другой вариант: выполните требование налоговиков — сдайте документы, пояснения или направьте в инспекцию представителя компании. На следующий рабочий день налоговики примут решение о разблокировке (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).	Налоговики вправе блокировать счета, если компания не отправила квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию. Направить квитанцию нужно в течение шести рабочих дней с даты, когда инспекция отправила требование или уведомление (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После того как этот срок прошел, у налоговиков есть десять рабочих дней, чтобы заблокировать счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Компания, которая обязана отчитываться электронно, не обеспечила получение электронных документов от инспекции.	Заключите договор с оператором и получите сертификат ключа электронной подписи. Другой вариант: поручите получать документы представителю, у которого есть договор с оператором и ключ подписи (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).	Обеспечить получение электронных документов нужно в течение 10 рабочих дней после того, как у компании появилась обязанность отчитываться электронно (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). ФНС поручила налоговикам предупреждать компанию о блокировке не меньше чем за пять рабочих дней (письмо ФНС России от 29 июня 2016 г. № ЕД-4-15/11597).
Компания не заплатила налоги, взносы, пени или штрафы по требованию.	Можно ничего не предпринимать. Банк спишет недоимку со счета, и налоговики его разблокируют (п. 8 ст. 76 НК РФ). Второй вариант: узнать в банке, получил ли он инкассовые поручения. Если нет, то компания может оперативно уплатить налоги, пени и штрафы, которые указаны в требовании. После этого сразу передайте налоговикам выписку со счета, чтобы они не списали деньги еще раз.	Счет заблокируют на сумму недоимки. Если налоговики заблокировали несколько счетов и общий остаток на них превышает сумму, указанную в решении в блокировке, можно разблокировать часть счетов. Сдайте заявление об отмене блокировки. Укажите те счета, на которых достаточно денег для уплаты недоимки, а также счета, которые вы просите разблокировать. Приложите выписки банка. В течение двух рабочих дней инспекторы примут решение о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ).

20 мая 2017

Вернуться к списку новостей