Советы для подготовки первого расчета 6-НДФЛ за год

Зарплату за декабрь покажите в разделах 1 и 2 годового расчета, если выдали деньги
не позже 29 декабря

На примере

Зарплата за декабрь составила 980 000 руб., НДФЛ — 127 400 руб. Компания включила
980 000 руб. в строку 020, а 127 400 руб. — в строку 040 расчета за год. Налог компания
удержала из зарплаты на дату выплаты. Заполнение остальных строк зависит от этой даты.

29 декабря или раньше. Дата удержания и крайний срок перечисления НДФЛ приходятся
на 2016 год. Компания показала 127 400 руб. в строке 070 расчета за год и заполнила раздел 2:

строка 100 — 31.12.2016;
строка 110 — 29.12.2016;
строка 120 — 30.12.2016.

30 декабря. Компания удержала налог в 2016 году, поэтому заполнила 127 400 руб. в строке 070
расчета за год. Крайний срок перечисления налога попал на 2017 год, поэтому раздел 2
заполняют в расчете за первый квартал 2017 года таким образом:

строка 100 — 31.12.2016;
строка 110 — 30.12.2016;
строка 120 — 09.01.2017.

9 января и позже. Зарплату не нужно заполнять в других строках расчета за 2016 год. Строку
070 и раздел 2 компания заполнит в расчете за первый квартал 2017 года. Раздел 2:

строка 100 — 31.12.2016;
строка 110 — 09.01.2017;
строка 120 — 10.01.2017.

Если компания выдала деньги до нового года, дата в строке 110 будет раньше дня в строке 100.
Это не ошибка, но налоговики уже начали запрашивать пояснения у компаний. Чтобы избежать
вопросов, бухгалтеры ставят в строке 100 по зарплате день выдачи денег. Например,
29.12.2016. Это рискованно. Инспекторы на проверке могут посчитать расчет недостоверным
и оштрафовать на 500 рублей (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).

ФНС и Минфин разрешают не удерживать налог из зарплаты, которую компания выдала
до окончания месяца (письма от 29.04.16 № БС-4-11/7893, от 28.10.16 № 03-04-06/63250). НДФЛ
можно удержать из ближайших денежных доходов в текущем году. Например, из зарплаты
за первую половину января. Если вы пользовались этими разъяснениями, покажите зарплату
только в строках 020 и 040 расчета за 2016 год. В расчете за первый квартал заполните строку
070 и раздел 2.

Премии заполняйте в годовом расчете так, как отражали их в квартальных 6-НДФЛ.
Ничего переделывать сейчас не нужно

ФНС наконец согласилась, что ежемесячные премии — это часть зарплаты (письмо от 24.01.17
№ БС-4-11/1139@). В прошлом году служба утверждала, что даже производственные бонусы
нельзя показывать вместе с зарплатой (письмо от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Ведь дата
получения дохода для них — день выплаты, а не последний день месяца. Если компания
раньше пользовалась старыми разъяснениями, не спешите переходить на новый порядок.
Учитывайте его с отчетности за первый квартал 2017 года.

Какими разъяснениями налоговиков больше не надо пользоваться