Инициативный аудит

Если фирма не обязана проходить аудит, она может пройти проверку по собственному желанию - инициативный аудит.

 

Рассмотрим, когда проведение инициативного аудита организации может быть необходимо:

-смена учредителей;

-смена руководства;

-смена главного бухгалтера;

-смена вида деятельности;

-ожидание налоговой проверки;

-ожидание проверки аудиторов собственника;

 

Значит, инициативный аудит организации проводят, чтобы подстраховаться на любой случай. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить.

 

Иногда проведение инициативного аудита заказывают собственники компании, чтобы определить, насколько добросовестно руководитель и главный бухгалтер ведут дела фирмы. Желание проведения инициативного аудита может возникнуть и у самого руководителя - например, при смене главбуха. Инициатором проверки может быть главный бухгалтер, что особенно актуально в случаях, когда участки бухучета закреплены за несколькими бухгалтерами. Инициативный аудит поможет выявить, насколько тщательно подчиненные ведут учет. А иногда по итогам инициативного аудита у главбуха появляются дополнительные помощники, так как аудиторы выяснили, что участков  учета очень много или объем  операций слишком большой, что не позволяет вести учет с достаточной скрупулезностью.

 

Заказчиками проведения инициативного аудита также могут быть организации или граждане, которые планируют вложить в фирму свои средства. В этом случае их интересует финансовое состояние и платежеспособность возможного должника.

 

Конечно, выбор аудиторской фирмы для проведения инициативного аудита – дело ответственное и обычно ищут такую фирму по рекомендации, или уже имея опыт сотрудничества, если же вы выбираете новую аудиторскую фирму самостоятельно, то будьте готовы потратить время, т.к. при проведении инициативного аудита очень важно донести до проверяющей фирмы ваши задачи и конкретные пожелания, т.к. инициативный аудит отвечает именно на ваши вопросы.

 

Критериев, по которым можно заранее определить качество предстоящей проверки, немного. Например, вы можете выяснить, сколько в штате компании работает аудиторов с профессиональными аттестатами, какой стаж работы у потенциальных ревизоров, как долго фирма оказывает аудиторские услуги и т.д.

 

Самым надежным показателем качества работы аудиторов является репутация их компании.


При выборе аудиторов нужно соблюдать принцип независимости. Для этого должны выполняться следующие условия:

 

- проверяющие не могут занимать в вашей фирме какие-либо должности;

- аудиторы не могут быть близкими родственниками участников или работников вашей фирмы;

- ваша фирма не должна быть учредителем аудиторской компании;

- аудиторская компания не должна быть среди учредителей вашей фирмы;

- у аудиторской компании и вашей фирмы не должно быть общих учредителей;

- аудиторы должны избегать ситуаций, в которых их заинтересованность может повлиять на мнение об отчетности фирмы (например, аудитор не должен быть конкурентом вашей фирмы или участвовать в бизнесе ваших конкурентов);

- аудиторская компания не должна иметь договор страхования ответственности аудиторов с аудируемым лицом - страховой компанией;

- выбранная аудиторская компания в течение последних трех лет не должна была заниматься восстановлением и ведением бухучета на вашей фирме.


Особенности проведения инициативного аудита

При инициативном аудите ваша фирма сама определяет, что и как должны проверять аудиторы. Вы можете провести как комплексную (то есть всей отчетности), так и тематическую (то есть отдельных участков учета или расчетов по конкретному налогу) проверку, а также определить период, который будут просматривать проверяющие.

 

Инициативный аудит организации может быть выборочным и сплошным! Первый вариант встречается чаще, так как он прописан в стандартах аудиторской деятельности.

 

При выборочном проведении инициативного аудита аудиторы смотрят часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы оценивают, насколько хорошо ведется бухучет на фирме.

 

Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает. Ведь недочеты могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели в рамках инициативного аудита. Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов.

 

При проведении сплошного инициативного аудита важно предусмотреть, как аудитор будет отмечать первичные документы (вести реестр, ставить свой штамп или метку, которые он уже посмотрел, ведь, если сотрудник не показал аудитору какой-то важный документ, например, не нашедший отражения в вашем учете, то и претензий проверяющей аудиторской фирме вы не сможете предъявить.

 

Заметьте, что при сплошном проведении инициативного аудита замечаний по оформлению первичных документов будет больше, поэтому, если ваша бухгалтерия не готова к приходу аудитора или вы сознательно решили внезапно провести инициативный аудит, то недооформленной первички может быть много.

 

Аудиторская фирма при инициативном аудите организации со стороны собственника в конфликтной ситуации, например, между директором и главным бухгалтером, или между собственником и руководителем или между двумя собственниками может столкнуться с нежеланием предоставлять аудиторам документы или с сознательным затягиванием инициативного аудита.

инициативный аудит организации

Обычно аудиторские компании сами предлагают типовой договор на проведение инициативного аудита. В соответствии с действующим законодательством аудиторы самостоятельно определяют формы и методы проверки (пп. 1 п. 1 ст. 13 Закона N 307-ФЗ), если вы не оговорили, например, выборочный инициативный аудит организации  или сплошной.

 

При инициативном аудите организации, или если проводится обязательная аудиторская проверка фирмы, аудиторы имеют право потребовать любые финансовые документы, которые относятся к проверяемому году. Если вы их не представите, то проверяющие вправе будут отказаться выдать заключение по инициативному аудиту.

 

Вы также обязаны давать аудиторам устные разъяснения по возникшим в ходе проверки вопросам. Кроме того, ревизоры могут проверить фактическое наличие у фирмы имущества, отраженного на ее балансе (то есть провести инвентаризацию).

 

Если выбранные аудиторы проверяют вашу компанию впервые, то они имеют право посмотреть документы, которые относятся к предыдущему периоду. Это необходимо для проверки входящих остатков. Поэтому надо быть готовым предоставить документы и ответить на вопросы, не относящиеся к отчетному периоду.

 

Если вы заказали проведение инициативного аудита за год, то результаты проверки аудиторы должны отразить в официальном документе - аудиторском заключении. В нем проверяющие высказывают свое мнение о том, насколько достоверна бухгалтерская отчетность фирмы.

 

Аудитор может либо выразить безоговорочно положительное мнение, либо составить модифицированное заключение.

 

Если отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности фирмы, аудитор выражает в заключении безоговорочно положительное мнение.

 

Модифицированное заключение составляют в следующих случаях:

 

- если аудитор выявит факторы, на которые пользователи отчетности должны обратить внимание (например, если между фирмой и налоговой инспекцией проходит судебное разбирательство, а отчетность не предусматривает никаких резервов на случай, если решение суда будет не в пользу компании). В таком случае аудитор включает в заключение часть, привлекающую внимание;

- если аудитор выявит большое количество таких факторов. В этой ситуации он напишет в заключении, что отказывается выражать мнение о достоверности отчетности;

- если ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достоверные доказательства и выразить мнение о достоверности отчетности. В этом случае он также откажется выразить мнение;

- если аудитор не найдет причин для выражения отрицательного мнения, но и положительного мнения выразить не сможет. В этом случае он составит заключение с оговоркой;

- если внесением в аудиторское заключение оговорок невозможно раскрыть искажение или неполноту отчетности. В такой ситуации аудитор выразит отрицательное мнение.

 

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко указать в аудиторском заключении все причины, обосновывающие такое мнение.

 

Аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой может быть составлено:

 

- в связи с существенным искажением годовой бухгалтерской отчетности;

- в связи с тем, что аудитор не имел возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств;

- в связи с тем, что аудитор не имел возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении нескольких (или отдельного) элементов годовой бухгалтерской отчетности.

 

проведение инициативного аудита

 

Кроме того, в ходе инициативного аудита может быть установлено, что существует неопределенность в отношении не завершенного на отчетную дату судебного разбирательства, решение по которому может быть принято лишь в последующие отчетные периоды. В этом случае будет составлено аудиторское заключение, содержащее привлекающую внимание часть.

 

Если аудитор модифицирует свое мнение, то в аудиторское заключение включается специальный раздел, где описываются все причины, послужившие основанием для выражения такого мнения.

 

Также в аудиторское заключение может быть включена специальная часть с дополнительной информацией, на которую пользователи отчетности должны обратить внимание (например, если между фирмой и налоговой проходит судебное разбирательство, а отчетность не предусматривает никаких резервов на случай, если решение суда будет не в пользу компании).

 

Чаще всего аудиторы выражают мнение о достоверности отчетности. Ведь даже если они обнаружат какие-то недочеты, вы можете исправить их во время проверки и в заключении о них не будет сказано ни слова.

 

Заключение подписывает руководитель аудиторской организации или лицо, им уполномоченное. Подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение. К аудиторскому заключению прилагают вашу отчетность. Она должна быть датирована, подписана и скреплена печатью фирмы.

 

Аудиторское заключение и отчетность брошюруют в единый пакет, листы нумеруют, прошнуровывают, скрепляют печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.

 

Проверяющие составляют как минимум два таких пакета: один - для фирмы, другой - для аудитора.

 

Cтоимость инициативного аудита

Как правило, нет типовой стоимости инициативного аудита, т.к. каждый раз задачи заказчика могут быть разными. Определение цены зависит от многих факторов, например, сплошной инициативный аудит или выборочный, есть конфликт между бухгалтером и директором или собственником, сколько времени осталось до ожидаемой налоговой проверки – это влияет на стоимость проведения инициативного аудита и определяется в процессе переговоров.

 

Проведение инициативного аудита, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухучета (например, расчет зарплаты или кассовые операции), называют тематическими, он дешевле.

 

Если инициативный аудит охватывает не год, а квартал, то это тоже дешевле, но следует помнить, что в связи с особенностями учета (нарастающие отчетные величины) лучше с точки зрения инициативного аудита выбирать первый квартал, но если выбран четвертый квартал, то чтобы проверить отчетные данные аудитору все равно нужны будут данные за каждый квартал, например, выручка и себестоимость, поэтому в цене инициативного аудита будут учтены и эти особенности.

 

При очень срочном проведении инициативного налогового аудита, когда проверяющие контролируют правильность расчета налогов и налоговую отчетность фирмы как можно в более сжатые сроки цена будет выше, предполагая, что аудиторы будут работать и в нерабочее время, и в выходные дни даже если они не выйдут к вам, то работа с вашей базой и отчетностью может продолжаться в любое время по договоренности сторон.

 

Один из разделов договора должен быть посвящен ответственности аудиторской компании!

 

Вы можете настоять, чтобы в нем были указаны конкретные суммы неустойки, которую заплатит компания, если инициативная проверка будет проведена некачественно. Например, можно оговорить, что если после инициативного аудита за тот же период проверку проведет налоговая инспекция и начислит штрафы за неправильное отражение в учете тех или иных операций, то их будет компенсировать аудиторская компания.

 

Правда, в этом случае аудиторы будут нести дополнительный риск, и стоимость договора может существенно возрасти.

 

 

Online заказ услуги

Также по всем вопросам обращайтесь по телефону +7 (495) 730-55-61
по будням с 10 до 18
captcha

Наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время

+7(495) 730 5561

Цены на аудит

Задать свой вопрос

Все поля обязательны для заполнения

captcha

Обратная связь

Все поля обязательны для заполнения

captcha